Il controllo budgetario: reporting e analisi degli scostamenti

Il ciclo del controllo e il reporting

Il controllo budgetario confronta gli obiettivi stabiliti nel budget con i dati effettivi rilevati durante l’attività aziendale. Il ciclo comprende la definizione del budget, l’esecuzione delle attività, la rilevazione del consuntivo, l’analisi degli scostamenti e l’eventuale adozione di azioni correttive.

Il reporting comunica periodicamente i risultati ai responsabili. Un report efficace non si limita a presentare dati: mette in evidenza le anomalie rispetto al budget, così che i manager possano valutarle e intervenire.

Analisi degli scostamenti

Lo scostamento globale dei costi si calcola così: $\text{Scostamento globale}=\text{Costo effettivo}-\text{Costo di budget}$. Se il costo effettivo supera quello previsto, lo scostamento è sfavorevole. Per comprenderne le cause, lo scostamento può essere analizzato distinguendo:

• Volume: variazione dei volumi di produzione;
• Efficienza: maggiore o minore impiego di risorse rispetto a quanto previsto;
• Prezzo: variazione dei prezzi di acquisto.

Individuare la causa aiuta a scegliere un intervento adeguato: ad esempio, rivedere le condizioni di fornitura in caso di variazioni di prezzo o migliorare l’impiego delle risorse in caso di inefficienza. L’analisi serve quindi a orientare le decisioni, non soltanto a registrare una differenza.