Altre aree e investimenti
Dopo aver programmato vendite e produzione, l’azienda considera anche i costi generali delle funzioni di supporto, come amministrazione, ricerca e sviluppo e marketing. Il relativo budget comprende soprattutto costi fissi o discrezionali, stabiliti dalla direzione. Il budget degli investimenti programma invece acquisti e vendite di immobilizzazioni: l’esigenza di nuovi macchinari, per esempio, può accompagnare l’avvio di una nuova produzione.
- Altre aree: costi generali, come stipendi degli impiegati e campagne pubblicitarie.
- Investimenti: operazioni relative alle immobilizzazioni.
La programmazione finanziaria
Il budget finanziario verifica che i programmi aziendali siano compatibili con la liquidità disponibile. Comprende il budget fonti e impieghi, che valuta l’equilibrio finanziario di lungo periodo e il finanziamento degli investimenti, e il budget di tesoreria, che prospetta entrate e uscite monetarie mese per mese.
Ricavi, incassi e flussi di cassa
Un ricavo non coincide necessariamente con un’entrata monetaria immediata: una vendita con pagamento a 90 giorni genera un incasso successivo. Il saldo di cassa è determinato dal fondo iniziale, dalle entrate e dalle uscite monetarie:
Il budget di tesoreria integra così la programmazione economica con gli sfasamenti temporali di crediti e debiti. Il percorso complessivo collega budget operativi, investimenti e finanza fino al master budget, o bilancio preventivo.