Esercizio guidato: Scritture contabili di assestamento e chiusura dei conti

Finalità dell’assestamento

Al 31 dicembre, le scritture di assestamento applicano il principio di competenza: nel Conto Economico devono comparire i costi riferibili all’esercizio, anche se il pagamento o la fattura avverranno in seguito. Le quote relative a esercizi futuri vanno invece rinviate.

Calcolo delle rettifiche

• Ammortamento: la quota annua dei macchinari è $100.000 \times 10\% = 10.000$ €.
• Risconto attivo: dell’affitto semestrale pagato in anticipo, quattro mesi riguardano l’anno successivo; si rinviano $6.000 \times \frac{4}{6} = 4.000$ €.
• Rateo passivo: degli interessi semestrali da pagare a fine febbraio, quattro mesi sono già maturati entro dicembre; si rilevano $3.000 \times \frac{4}{6} = 2.000$ €.
• Fattura da ricevere: la bolletta di dicembre, stimata in 1.000 €, è un costo dell’esercizio anche se arriverà a gennaio.

Scritture e bilancio

In partita doppia, l’ammortamento e i costi di competenza si rilevano in Dare; le rispettive contropartite sono in Avere. Il risconto attivo si registra in Dare e riduce il costo anticipato, in Avere. I ratei e i risconti rappresentano nello Stato Patrimoniale quote temporali da attribuire correttamente agli esercizi; le scritture consentono così di determinare i costi di competenza prima della chiusura dei conti.