Esercizio guidato: Analisi degli scostamenti — confronto budget vs consuntivo

Scopo e dati

L’analisi degli scostamenti confronta i costi di budget con quelli di consuntivo per individuare le cause delle differenze. Nel caso di WoodTech SpA, la produzione passa da 1.000 a 1.200 tavoli; il consumo unitario di legno da 3 a 3,2 kg e il prezzo da 10 a 11 €/kg. Il costo totale si calcola come $V \times Q \times P$: il budget è 30.000 €, il consuntivo 42.240 €.

Scomposizione

Lo scostamento globale è la differenza tra costo consuntivo e costo di budget: $42.240 - 30.000 = +12.240$ €. Si scompone in:

• volume: $(1.200 - 1.000) \times 3 \times 10 = +6.000$ €;
• efficienza: $1.200 \times (3,2 - 3) \times 10 = +2.400$ €;
• prezzo: $1.200 \times 3,2 \times (11 - 10) = +3.840$ €.

Interpretazione

La somma delle tre componenti coincide con lo scostamento globale. Il segno positivo indica maggiori costi ed è quindi sfavorevole. La componente di volume è legata alla produzione superiore alle previsioni; quelle di efficienza e prezzo segnalano, rispettivamente, un maggiore consumo unitario e un costo d’acquisto più alto. L’analisi aiuta a indirizzare gli interventi: monitorare gli sprechi e valutare una rinegoziazione con i fornitori.